Hvad gør LLCs, LLP'er, S-Korps, og partnerskaber har til fælles? De er alle pass-through-enheder (simpelthen: ikke er selskabsskattepligtig).
Under et nyt Trump-skatteforslag, Status som pass-through-enheder tilbagekaldes og beskattes med en 15% Føderal skatteprocent. En sådan plan vil straks omdanne alle LLC'er i USA til et selskab, hvad angår føderal selskabsskat. Dette skal dog kompenseres ved at skifte USA til en territorialt skattesystem.
Først og fremmest: i skrivende stund, disse forslag er endnu ikke blevet godkendt eller vedtaget som lov. Det skal igennem mange trin af debatter, udkast og godkendelser. De fulde detaljer om reformen forventes ved udgangen af året 2017. Indtil da, Der er kun 2 mulige resultater i tilfælde af en reform: -en) den nye beskatning vil favorisere ikke-amerikanske bosiddende, or b) det vil ikke favorisere ikke-amerikanske indbyggere.
Lad os undersøge resultatet a):
Dette ser ud til at være en umulig eller usandsynlig reform: den første aktieselskabsakt dukkede op i Wyoming i 1977 og blev skabt ved design at være en gennemløbsenhed. Er det virkelig muligt, at Trumps plan lukker en 40 års praksis og brug af sådanne enheder?… Let’s imagine that pass-through entities disappear, det vil komme tilbage med det samme, på en eller anden måde. Den mest grundlæggende og udbredte pass-through-entitet, der allerede eksisterer, er: enkeltmandsvirksomheden (73% af forretningsformbrugen i USA). Et enkelt medlem LLC er et defacto enkeltmandsvirksomhed. Ville 15% skattesats gælder også for enkeltmandsvirksomhed? Dette er usandsynligt, da det vil være nyttesløst at have både en personlig indkomstskat, og en selskabsskat; da alle blot vil undgå den personlige indkomstskattesats ved en simpel registrering. Så enkeltmandsvirksomhed vil derfor være uden for rammerne af 15% skattesats. Næste dag, any US state can enact a new “Sole Proprietorship Act” which will create a new business entity: the “SP” (Sole Proprietorship), having the same characteristics as a the current LLC and being pass-through.
Other pass-through entities that will remain: REIT, Mutual Funds, Unit Trusts, etc, because they are all investments vehicles and do not really generate profits (they just link investors and investments).
As far as territorial taxation is concerned: non-US residents LLC will therefore be required to disclose where profits arise, giving birth to new form returns & disclosures, new sets of rules & regulations… So even if this idea seems good on paper for non-US residents, it will certainly deter all current non-US residents LLC owners.
What happens in case of outcome b)?
We will have another jurisdiction ready to move all US LLCs out of the US.
Hvis du snart overvejer at oprette/inkorporere en sådan US LLC: du kan holde ud eller contact us for en alternativ jurisdiktion.